為(wèi)推動《财政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農業農村部關于進一步支持重點群體(tǐ)創業就業有(yǒu)關稅收政策的公(gōng)告》（2023年第15号）和《财政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有(yǒu)關稅收政策的公(gōng)告》（2023年第14号）有(yǒu)效落實，進一步優化征管操作(zuò)流程，加強部門協作(zuò)，提高納稅人享受政策便利度，現就重點群體(tǐ)和自主就業退役士兵創業就業稅收政策（以下簡稱“政策”）有(yǒu)關執行問題公(gōng)告如下：

一、關于重點群體(tǐ)從事個體(tǐ)經營稅收政策

（一）申報享受

納入全國(guó)防止返貧監測和銜接推進鄉村振興信息系統的脫貧人口（含防止返貧監測對象，以下簡稱“脫貧人口”）、在人力資源社會保障部門公(gōng)共就業服務(wù)機構登記失業半年以上的人員、零就業家庭和享受城市居民(mín)最低生活保障家庭勞動年齡内的登記失業人員、畢業年度内高校畢業生，向稅務(wù)部門申報納稅時，填寫《重點群體(tǐ)或自主就業退役士兵創業信息表》（附件1），通過填報相關納稅申報表享受政策，并按以下要求留存資料備查：

1.脫貧人口享受政策的，由其留存能(néng)證明相關人員為(wèi)脫貧人口的材料（含電(diàn)子信息）。

2.登記失業半年以上人員、零就業家庭和城市低保家庭的登記失業人員享受政策的，由其留存《就業創業證》《就業失業登記證》，或人力資源社會保障部門出具(jù)的其他(tā)能(néng)證明相關人員登記失業情況的材料（含電(diàn)子信息）。

3.畢業年度内已畢業的高校畢業生享受政策的，由其留存畢業證、中(zhōng)國(guó)高等教育學(xué)曆認證報告或國(guó)（境）外學(xué)曆學(xué)位認證書和《就業創業證》（含電(diàn)子信息）；尚未畢業的，由其留存學(xué)生證或其他(tā)能(néng)夠證明學(xué)籍信息的材料和《就業創業證》（含電(diàn)子信息）。

（二）稅費款扣減限額及順序

1.重點群體(tǐ)從事個體(tǐ)經營的，以申報時本年度已實際經營月數換算其扣減限額。換算公(gōng)式為(wèi)：扣減限額＝年度限額标準÷12×本年度已實際經營月數。

2.納稅人在扣減限額内，每月（季）依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。納稅人本年内累計應繳納稅款小(xiǎo)于上述扣減限額的，減免稅額以其應繳納稅款為(wèi)限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為(wèi)限。

二、關于企業招用(yòng)重點群體(tǐ)稅收政策

（一）向人力資源社會保障部門申請

1.企業持下列材料向縣級以上（含縣級）人力資源社會保障部門提交申請：

（1）招用(yòng)重點群體(tǐ)清單，清單信息應包括招用(yòng)重點群體(tǐ)人員姓名(míng)、公(gōng)民(mín)身份号碼、類别（脫貧人口或登記失業半年以上人員）、在本企業工(gōng)作(zuò)時間。

（2）企業與招用(yòng)重點群體(tǐ)簽訂的勞動合同（含電(diàn)子勞動合同），依法為(wèi)其繳納養老、工(gōng)傷、失業保險的記錄。上述材料已實現通過信息共享、數據比對等方式審核的地方，可(kě)不再要求企業提供相關材料。

2.縣級以上人力資源社會保障部門接到企業報送的材料後，重點核實以下情況：（1）招用(yòng)人員是否屬于享受稅收優惠政策的人員範圍；（2）企業是否與招用(yòng)人員簽訂了1年以上期限勞動合同，并依法為(wèi)招用(yòng)人員繳納養老、工(gōng)傷、失業保險。

3.人力資源社會保障部門核實後，對符合條件的企業核發《企業吸納重點群體(tǐ)就業認定證明》或出具(jù)相關證明材料（含電(diàn)子信息）；具(jù)備條件的，也可(kě)通過信息交換的方式将審核情況及時反饋至稅務(wù)部門。

4.招用(yòng)人員發生變化的，企業應向人力資源社會保障部門辦(bàn)理(lǐ)變更申請。

（二）向稅務(wù)部門申報享受政策

1.企業向稅務(wù)部門申報納稅時，填寫《重點群體(tǐ)或自主就業退役士兵就業信息表》（附件2），通過填報相關納稅申報表申報享受政策。

2.企業應當留存與重點群體(tǐ)簽訂的勞動合同（含電(diàn)子勞動合同）、為(wèi)職工(gōng)繳納的社會保險費記錄（含電(diàn)子信息）備查。

招用(yòng)脫貧人口的，還需留存能(néng)證明相關人員為(wèi)脫貧人口的材料（含電(diàn)子信息）備查。

招用(yòng)登記失業半年以上人員的，還需留存其《就業創業證》《就業失業登記證》，以及人力資源社會保障部門核發的《企業吸納重點群體(tǐ)就業認定證明》或出具(jù)的相關證明材料（含電(diàn)子信息）備查；已通過信息交換的方式将審核情況反饋至稅務(wù)部門的地區(qū)，可(kě)不再要求企業留存相關材料。

（三）稅費款扣減限額及順序

1.企業應當以本年度招用(yòng)重點群體(tǐ)人員申報時已實際工(gōng)作(zuò)月數換算扣減限額。實際工(gōng)作(zuò)月數按照納稅人本年度已為(wèi)重點群體(tǐ)依法繳納社會保險費的時間計算。計算公(gōng)式為(wèi)：

扣減限額=∑每名(míng)重點群體(tǐ)本年度在本企業已實際工(gōng)作(zuò)月數÷12×年度定額标準

2.企業在扣減限額内每月（季）依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。企業本年内累計應繳納稅款小(xiǎo)于上述扣減限額的，減免稅額以其應繳納稅款為(wèi)限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為(wèi)限。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項政策前的增值稅應納稅額。

3.納稅年度終了，如果企業實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小(xiǎo)于年度扣減限額，企業在企業所得稅彙算清繳時以差額部分(fēn)扣減企業所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以後年度扣減。

三、關于自主就業退役士兵創業就業稅收政策

（一）自主就業退役士兵從事個體(tǐ)經營的，向稅務(wù)部門申報納稅時，填寫《重點群體(tǐ)或自主就業退役士兵創業信息表》（附件1），通過填報相關納稅申報表申報享受政策。

（二）企業招用(yòng)自主就業退役士兵就業的，向稅務(wù)部門申報納稅時，填寫《重點群體(tǐ)或自主就業退役士兵就業信息表》（附件2），通過填報相關納稅申報表申報享受政策。

（三）納稅人享受自主就業退役士兵創業就業政策的稅款扣減額度、順序等方面的規定比照重點群體(tǐ)創業就業稅收優惠政策執行。

（四）納稅人應當按照《财政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有(yǒu)關稅收政策的公(gōng)告》（2023年第14号）第四條的規定留存相關資料備查。自主就業退役士兵的退役證件遺失的，應當留存退役軍人事務(wù)管理(lǐ)部門出具(jù)的其他(tā)能(néng)夠證明其退役信息的材料（含電(diàn)子信息）。

四、關于征管操作(zuò)口徑

（一）同一重點群體(tǐ)人員或自主就業退役士兵開辦(bàn)多(duō)家個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶的，應當選擇其中(zhōng)一戶作(zuò)為(wèi)政策享受主體(tǐ)。除該個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶依法辦(bàn)理(lǐ)注銷登記、變更經營者或轉型為(wèi)企業外，不得調整政策享受主體(tǐ)。

（二）同一重點群體(tǐ)人員或自主就業退役士兵在多(duō)家企業就業的，應當由與其簽訂1年以上勞動合同并依法為(wèi)其繳納養老、工(gōng)傷、失業保險的企業作(zuò)為(wèi)政策享受主體(tǐ)。

（三）企業同時招用(yòng)多(duō)個不同身份的就業人員（包括脫貧人口、登記失業半年以上人員、自主就業退役士兵、自主擇業軍隊轉業幹部、随軍家屬、殘疾人等），可(kě)按照規定分(fēn)别适用(yòng)對應的政策。

（四）企業招用(yòng)的同一就業人員如同時具(jù)有(yǒu)多(duō)重身份（包括脫貧人口、登記失業半年以上人員、自主就業退役士兵、自主擇業軍隊轉業幹部、随軍家屬、殘疾人等），應當選定一個身份享受政策，不得重複享受。

（五）為(wèi)更好促進重點群體(tǐ)或自主就業退役士兵就業，對于企業因以前年度招用(yòng)重點群體(tǐ)或自主就業退役士兵就業符合政策條件但未及時申報享受的，可(kě)依法申請退稅；如申請時該重點群體(tǐ)或自主就業退役士兵已從企業離職，不再追溯執行。

五、關于稅收優惠政策管理(lǐ)

（一）農業農村部建立全國(guó)統一的全國(guó)防止返貧監測和銜接推進鄉村振興信息系統，供各級農業農村、人力資源社會保障、稅務(wù)部門查詢脫貧人口身份信息。農業農村部門為(wèi)納稅人提供脫貧人口身份信息查詢服務(wù)。

（二）人力資源社會保障部門為(wèi)納稅人提供登記失業半年以上人員身份信息查詢服務(wù)。

（三）退役軍人事務(wù)部彙總上年度新(xīn)增自主就業退役士兵信息後30日内将其身份信息交換至稅務(wù)總局。

（四）各級稅務(wù)部門加強稅收優惠政策日常管理(lǐ)，對享受政策的人員信息有(yǒu)疑問的，可(kě)提請同級人力資源社會保障、農業農村、教育、退役軍人事務(wù)部門核實；同級人力資源社會保障、農業農村、教育、退役軍人事務(wù)部門應在30日内将核實結果反饋至稅務(wù)部門。

（五）《就業創業證》已與社會保障卡等其他(tā)證件整合或實現電(diàn)子化的地區(qū)，可(kě)根據實際情況以其他(tā)證件或電(diàn)子信息代替《就業創業證》辦(bàn)理(lǐ)業務(wù)、留存相關電(diàn)子證照備查。

（六）各級稅務(wù)、人力資源社會保障、農業農村、教育、退役軍人事務(wù)部門可(kě)根據各地實際情況，優化部門間信息共享、審核、協查等事項的具(jù)體(tǐ)方式和流程。

本公(gōng)告自2024年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦(bàn) 教育部關于實施支持和促進重點群體(tǐ)創業就業有(yǒu)關稅收政策具(jù)體(tǐ)操作(zuò)問題的公(gōng)告》（2019年第10号）和《财政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有(yǒu)關稅收政策的公(gōng)告》（2023年第14号）附件《自主就業退役士兵本年度在企業工(gōng)作(zuò)時間表（樣表）》同時廢止。

特此公(gōng)告。

國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部

農業農村部 教育部

退役軍人事務(wù)部

2024年3月29日